La renta presuntiva hace referencia a un presunto ingreso que se debe obtener por la posesión de algún patrimonio y que puede llegar a convertirse en una base gravable.
Recuerda que toda persona que declara renta está obligada a calcular la renta presuntiva.
Se estipula que todos los bienes de una persona deberán generar una renta del 0,5% de acuerdo a lo que dispone la ley es así como una persona que tenga grandes ingresos simplemente debe sacarle el 0,5% a ello y así obtendrá de manera presuntiva la renta como el nombre lo indica presuntiva.
✅ Tarifas de la renta presuntiva
La renta presuntiva hace referencia en plicarle una tarifa al patrimonio líquido de la persona que contribuye, a partir del año 2019 las rentas presuntivas han disminuido y la idea es de que siga siendo así hasta que dejen de existir, de la siguiente forma:
Para el año 2018 el porcentaje era 3,5%.
En el año 2019 era de 1,5%.
Para el 2020 era del 0,5%.
Y a partir del año 2021 la renta presuntiva dejó de existir.
✅ Cálculo de la renta
Para poder realizar el cálculo de la renta presuntiva es necesario tomar el patrimonio líquido del contribuyente que tenía hasta el 31 de diciembre del año anterior.
De acuerdo al artículo 189 del estatuto tributario se puede llegar a disminuir la base o depurarla de acuerdo a las siguientes consideraciones:
El valor patrimonial de los bienes que puedan ser vulnerados por causa de una fuerza mayor sí ese es el caso se debe demostrar el porqué de fuerza mayor.
El valor patrimonial de las acciones que posean empresas.
Aquellos patrimonios que tienen una vinculación con algunos periodos de improductividad.
El valor de bienes que se utilizan específicamente para hidrocarburos y explotación minera.
Bienes utilizados para los clubes y deportistas.
La Ley permite que se realice una disminución teniendo en cuenta las consideraciones anteriores y otras más para calcular la renta presuntiva.
El contribuyente es el que decide si desea depurar la renta o no.
✅ No obligados a calcular la renta presuntiva
En este caso no todas las personas deben calcular la renta presuntiva de acuerdo al artículo 191 de acuerdo al estatuto tributario existen algunos contribuyentes que no necesitan realizar este procedimiento algunos de las personas que no están obligadas a realizar el cálculo de la renta presuntiva son:
Entidades encargadas de prestar servicios públicos.
Empresas contempladas en el artículo 19 del Estatuto Tributario, consideradas del régimen especial.
Empresas que se dediquen al transporte público.
Entidades que presten servicios públicos y adicionalmente generación de energía.
Las sociedades en concordato.
Empresas que se encuentran dentro del periodo de liquidación.
Entidades que se encuentran sometidos al control y vigilancia de la superintendencia bancaria.
Bancos de tierras de las entidades territoriales que se establecen en la construcción de viviendas de interés social.
El revisor fiscal es un profesional que se encarga de revisar los estados financieros de una organización con el fin de que no se realicen actividades ilegales dentro de la organización y que adicionalmente se realiza de forma correcta cada una de las obligaciones tributarias a las que está sometida una organización.
El revisor fiscal está contemplado en el artículo 203 del Código de Comercio y también por la ley 43 de 1990.
✅ ¿Quienes pueden ser revisores fiscales?
El elemento más importante que aclara la ley 43 de 1990 es que las personas que desean realizar o ejercer las funciones de un revisor fiscal deben de ser contadores públicos de profesión esto también aplica para cualquier tipo de organización.
Así de forma resumida cualquier persona tanto natural como jurídica puede ejercer como un revisor fiscal siempre y cuando haya sido un contador.
✅ Revisor fiscal persona natural
Recuerda que la principal restricción es que debe ser una persona que esté en calidad de profesional en contaduría pública, para que ello suceda la persona debe estar inscrita y estar vigente en la junta central de contadores la cual acredita la tarjeta profesional.
✅ Revisor fiscal persona jurídica
Los contadores públicos pueden crear una sociedad con el fin de brindar sus servicios a distintas organizaciones para cumplir con las funciones del revisor fiscal se deben de considerar dos condiciones; la primera que se encuentre constituida bajo las normas legales vigentes colombianas y la segunda es que esté registrado en la junta central de contadores.
✅ Funciones del revisor fiscal
De acuerdo al artículo 207 del Código de Comercio las funciones de un revisor fiscal son:
Que se verifiquen todas las actividades desarrolladas dentro de la empresa de acuerdo a lo estipulado en los estatutos y decisiones de la asamblea general y junta directiva.
Ser una ayuda a entidades de inspección y vigilancia del Estado.
Generar informes por escrito sobre posibles irregularidades dentro de una organización cuyo documento debe ser dirigido a la junta directiva, asamblea general o cualquier otro organismo de administración.
Asegurarse que la contabilidad se está realizando de forma permanente y que las reuniones y documentos contables se conserven de manera correcta.
Velar por tomar medidas de control correctivas en la organización.
Establecer medidas o soluciones para realizar un control pertinente a la organización.
Convocar reuniones de las juntas o organismos administrativos.
Validar los balances generales de la empresa y estados financieros de esta.
Estas son algunas de las funciones principales que debe realizar un revisor fiscal dentro de su profesión, sin embargo, pueden haber otras funciones adicionales a las ya mencionadas para ello te recomendamos revisar en el Código de Comercio.
✅ Auditoría integral
Para poder cumplir con cada una de las funciones que realiza un revisor fiscal debe realizar una auditoría integral la cual debe cumplir con los siguientes objetivos:
Revisar si se cumplen con las disposiciones legales, en este caso es auditoría de cumplimiento.
El revisor fiscal debe validar la contabilidad si cumple los requisitos establecidos por la legislación colombiana, para este caso debe haber una auditoría financiera.
Revisar el grado de cumplimiento de los objetivos estipulados, mediante la eficiencia y eficacia de ello. Por medio de una auditoría de gestión.
Tener un control interno que se realice en la sociedad, con el objeto de salvaguardar lso activos, mediante la auditoría de control interno.
✅ Obligados a tener una revisión fiscal
Las organizaciones que están obligadas a tener un revisor fiscal son de tres tipos:
Sucursales de compañías extranjeras.
Sociedades por acciones.
Todas las demás sociedades de acuerdo a lo que estipula la ley o los estatutos.
Adicionalmente hay otras condiciones bajo las cuales deben de tener un revisor fiscal, las cuales son:
Que los activos brutos de la empresa sean iguales o superiores a 5000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Que los ingresos brutos de la empresa sean iguales o superiores a 3000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Para saber si la empresa debe tener un revisor fiscal se revisa el valor del salario mínimo mensual legal vigente del año anterior.
✅ Tabla de montos de acuerdo al año
A continuación te mostramos la tabla que estipula los obligados a tener revisor fiscal de acuerdo a los ingresos.
Año
Monto del ingreso
Monto del activo
2021
$2.633.409.000
$4.389.015.000
2020
$2.484.348.000
$4.140.580.000
2019
$2.343.726.000
$3.906.210.000
2018
$2.213.151.000
$3.688.585.000
2.017
$2.068.365.000
$3.447.275.000
2.016
$1.933.050.000
$3.221.750.000
2015
$1.848.000.000
$3.080.000.000
2014
$1.768.500.000
$2.947.500.000
2013
$1.700.100.000
$2.833.500.000
2012
$1.606.800.000
$2.678.000.000
✅ Sanciones
La labor de un revisor fiscal no es fácil y acarrea algunos riesgos entre ellos sanciones aquí te mostramos algunas de las canciones más relevantes en este cargo.
Sanción civil
En este caso el revisor fiscal deberá responder por los daños causados a la organización, en donde está asociado los daños por realizar el trabajo de manera negligente o por dolo en la ejecución de las actividades. En este caso se puede establecer una multa o la suspensión del cargo.
Sanción penal
En este caso es cuando se aprueban estados financieros o notas con inexactitudes o información falsa en este caso el revisor fiscal será juzgado bajo el código penal colombiano por falsedad de documentos privados y adicionalmente puede llegar a ser inhabilitado para ejercer como revisor fiscal.
Sanción administrativa
En este caso a un revisor fiscal podrá ser sancionado por los entes de control y vigilancia del Gobierno sí es el caso se le atribuían multas, la suspensión del cargo o la inhabilidad para ejercer su cargo.
Sanción disciplinaria
En este caso el profesional no podrá ejercer por un periodo de tiempo como revisor fiscal y no podrá certificar documentos para la DIAN.
Las prestaciones sociales hacen referencia a los pagos que obtiene un empleado o trabajador al ser vinculado a una organización de forma dependiente, por medio de un contrato de trabajo y cuya característica es que son pagos adicionales al sueldo.
De acuerdo a la ley colombiana todos los trabajadores que sean dependientes por derecho deben de recibir este pago, ya que en el Código Sustantivo del Trabajo los empleados son aquellos que contribuyen al desarrollo de la organización y ayudan a generar utilidades.
✅ División de prestaciones sociales
Prima de servicios
Los trabajadores tienen el derecho de recibir un mes de salario por cada año que trabajen, esto es a lo que hace referencia a la prima, el pago de la prima se puede dividir en dos fechas la primera mitad del dinero se debe recibir los últimos meses de junio y la otra parte a mediados de diciembre de cada año.
Recuerda que la prima no se considera como un salario sino un ingreso adicional de acuerdo a lo estipulado en el Código Sustantivo del Trabajo.
Para aquellos trabajadores que laboren menos de un año Igualmente les corresponde una prima pero en este caso el cálculo de la prima será proporcional al tiempo que elaboró el empleado.
Fórmula prima de servicios:
Prima = ((Salario + Auxilio de transporte) * Días trabajados) / 360
El cálculo del valor de la prima es importante aclarar que en el concepto de salario se incluyen horas extras, bonificaciones, comisiones y demás elementos que puedan llegar aumentar el dinero, excluyendo al transporte.
Cesantías
Al igual que la prima los trabajadores tienen derecho a recibir un mes de salario por cada año que trabajen en la organización pero en este caso como auxilio de cesantías.
En este caso el pago de las cesantías se debe realizar una vez se finaliza el contrato con el empleado y que va a ser proporcional al tiempo transcurrido de trabajo. Y a las cesantías correspondientes se deben consignar al fondo de cesantías que el empleado elija a más tardar el 15 de febrero.
En el caso que el empleador no realice este pago dentro de la fecha límite deberá empezar a consignar un día de salario por cada día de retraso en el pago de las cesantías.
En algunos casos específicos se puede realizar el pago de forma parcial siempre y cuando el empleado de autorización de ello y sea para conceptos de remodelación del hogar, estudios entre otros.
Fórmula cesantías:
Cesantías = ((Salario + Auxilio de transporte) * Días trabajados) / 360
Es importante aclarar que en el concepto de salario se incluyen horas extras, bonificaciones, comisiones y demás elementos que puedan llegar aumentar el dinero, excluyendo al transporte.
Los intereses sobre las cesantías corresponden al 1% mensual de las cesantías este concepto puede ser cancelado por el trabajador hasta el 31 de enero del próximo año.
Dotación
Todos los empleados que ganen menos de dos salarios mínimos mensuales legales vigentes, tienen derecho de recibir la dotación cada 4 meses por parte de la organización la dotación hace referencia al equipamiento necesario para que el empleado desarrolle sus actividades también es conocido como vestimenta de labor.
Las fechas de entrega de la dotación es en abril, agosto y diciembre.
Vacaciones
Es importante aclarar que como tal las vacaciones no son unas prestaciones sociales, sin embargo, son un descanso que es remunerado por parte del empleador.
Los trabajadores que laboren por 1 año tienen derecho a recibir 15 días hábiles de vacaciones remuneradas en el caso que laboren menos de un año será proporcional al periodo laborado.
En el caso que el empleado se retire antes de completar un año en la organización el concepto de vacaciones será remunerado de forma monetaria.
Fórmula vacaciones:
Vacaciones = (Salario * Días trabajados) / 720
Es importante aclarar que para el cálculo de las vacaciones no se considera el auxilio de transporte y el salario tampoco incluye las horas extras, ya que debe estar acorde al salario qué recibe el empleado al momento de salir a disfrutar las vacaciones.
La sociedad colectiva es una sociedad comercial que se crea acorde al Código de Comercio colombiano en el título 3 cuya principal característica es que es una sociedad cerrada y administrada por cada uno de los socios.
Este tipo de sociedad se puede conformar por personas naturales y otras sociedades comerciales todo esto depende de las decisiones que tome la asamblea o la junta directiva de los socios por decisión unánime.
De acuerdo al artículo 294 del Código de Comercio se establece que la sociedad colectiva es solidaria e ilimitada.
✅ Características de la sociedad colectiva
Cada una de las sociedades comerciales tienen diferentes características y la sociedad colectiva no es la excepción a continuación te mostramos algunas de estas características:
Razón social
La razón social de este tipo de sociedad se crea por el nombre completo o el apellido de alguno de sus socios acompañado con la expresión “y compañía”, “hermanos” “e hijos” y otras que pueden también existir.
En el caso que se quiera incluir el nombre de una persona que no esté dentro de los socios de la empresa se deberá realizar una autorización en el cual se de aval de que se utilice en la razón social su nombre si en algún momento la persona que se utilizó para la razón social llega a fallecer es necesario que se coloque la frase “y sucesores”.
Capital social
En el caso de las sociedades colectivas el capital se recauda en cuotas de interés social del mismo valor, el cual se debe ir pagando y cuyo monto total se debe pagar al momento de constituirse la empresa. Como es una empresa conformada por una sociedad de personas, no tiene la posibilidad de negociar en el mercado de valores.
Administración
La administración de este tipo de sociedades está a cargo de cada uno de los socios que conformaron la empresa, sin embargo, los socios pueden considerarse como impedidos para realizar esta actividad y así poder delegar a alguien de que realice la gestión de la sociedad pero en el momento que requieran pueden revocar a esta persona.
La persona o personas delegadas de la administración de la sociedad tienen la facultad de tener los mismos derechos y deberes de los socios, a menos que se establezca lo contrario por escrito, de igual forma los socios pueden realizar su labor de inspección en el caso que lo requiera a las personas delegadas.
✅ Decisiones
Para la toma de decisiones es necesario que cada socio tenga el derecho al voto y adicionalmente para algunos casos se requiere una votación unánime, a continuación te mostramos cuales son estos casos:
El ingreso de nuevos socios.
Reformas a los estatutos.
Transferencias de partes de interés.
La enajenación parcial o total de los activos sociales.
Para cualquier toma de decisión sólo es necesario la mayoría de votos a menos que diga lo contrario los estatutos.
✅ Causales de disolución
Este tipo de sociedades se guían a partir del artículo 218 del Código de Comercio en dónde se establece cuales son las causales de disolución.
Sin embargo en la misma ley pero en el artículo 319 se establece que puede haber algunas situaciones bajo las cuales se genere una disolución, este tipo de situaciones son:
Por renuncia o retiro justificado de alguno de los socios en el caso que los demás socios no acepten o no tengan interés de las acciones de este socio.
Si algún socio se declara en quiebra y que los demás socios no tengan interés en las partes que quedan o no se le permita a alguien extraño a la organización hacer partícipe de ellas.
Por incapacidad de uno de los socios siempre y cuando no se convenga entre los demás socios para continuar con la sociedad.
La utilidad operacional hace referencia al resultado que se obtiene de operaciones netamente empresariales y que tienen un enfoque de objeto social, algunas de estas son los ingresos, gastos costos entre otros.
Un ejemplo de una utilidad operacional o un ingreso operacional es cuando una empresa encargada de prestar el servicio de transporte recibe ingresos por los pasajeros a cambio la empresa los transporta a su destino eso hace referencia a un ingreso operacional, si por el contrario la empresa vende el vehículo obtendrá unos ingresos pero no son operacionales.
✅ ¿Para qué calcular la utilidad operacional?
Esto permite ver a una empresa que tanto dinero o qué tantos ingresos puede llegar a tener si sólo se dedica a su actividad principal con ello la utilidad operacional se puede considerar como un indicador de rentabilidad de la empresa, adicionalmente da información de la salud financiera de la empresa, que tanto efectivo se genera y posibles costos y gastos en el desarrollo de las actividades.
✅ Fórmula de la utilidad operacional
Para calcular la utilidad operacional sólo es necesario restar los costos y gastos operacionales a los ingresos que se tienen operacionales.
La fórmula es:
Utilidad operacional = Ingresos operacionales (ventas) – devolución en ventas – costos de ventas – gastos operacionales.
✅ Establecer los ingresos, costos y gastos
Para ejercer de forma correcta la ecuación es importante que las empresas establezcan de forma correcta sus ingresos, costos y gastos operacionales dentro de su componente contable.
Cada empresa tiene características específicas, por lo cual no se puede generalizar el determinar cuales son los ingresos, costos y gastos operacionales de manera general sino por el contrario cada empresa debe realizar este análisis.
Un análisis que suele servir para determinar los anteriores elementos mencionados es clasificar y establecer de forma adecuada cada una de las actividades que realiza la empresa.
✅ Ejemplo utilidad operacional
A continuación te dejamos un caso hipotético en el cual se han extraído los datos contables de una empresa:
Ingresos operacionales: 20.000.000
Devolución en ventas: -500.000
Costos de ventas: -13.000.000
Gastos operacionales: -1.000.000
Si se sigue la ecuación anterior se obtiene que la utilidad operacional es: $5.500.000
La nota crédito es fundamental en la parte contable, puesto que permite tener un mayor orden y control dentro de la empresa u organización puesto que su principal funcionalidad es el descontar un valor a una factura ya generada, de esta forma aquellas facturas que tengan errores no deberán ser anuladas sólo se deben corregir con una nota crédito.
Adicionalmente este documento se puede emplear bajo otras circunstancias en las cuales no se se incurra a un error de facturación, las otras situaciones son:
Aplicar descuentos.
No se pagará la factura.
Diferencias de valor entre el que se cobró con respecto al real.
Devolución de productos vendidos.
Se puede llegar a realizar más de una nota crédito a una factura siempre en cuando se especifique el motivo del porqué es necesario realizar otra nota crédito.
✅ ¿Cómo se emite una nota crédito?
Cuándo se realiza la nota crédito al cliente se debe pedir una copia anexando la a la factura en donde se le aplica el descuento que está explícito en la nota crédito en el caso en el que el cliente ya haya pagado la factura sin la nota crédito se puede registrar ese descuento a otra factura.
✅ Elementos que contiene la nota crédito
Para que ante la legislación colombiana una nota de crédito sea legal se debe cumplir con:
La fecha de emisión.
El motivo por el cual se realiza la nota crédito.
Número, código e identificación de la factura a la cual se le va aplicar la nota crédito.
El valor que se devuelve.
Datos del cliente.
Y datos de la empresa que genera la nota crédito.
✅ ¿Qué sucede si es una factura de forma electrónica?
En el caso que la factura sea de forma electrónica la nota crédito también se debe realizar de forma electrónica utilizando el tipo de formato XML y adicionalmente a ello se le debe entregar la copia de la nota de igual forma a la persona cómo se le entregó la factura.
Por ley la nota crédito debe ser enviada por la DIAN en el caso de que sea una facturación electrónica.
✅ Conciliaciones bancarias por medio de la nota crédito
En el caso de una nota crédito en los bancos suele haber confusión puesto que en este caso se trata de que cuando el banco emite una nota crédito que se evidencia en los extractos se ha de considerar ello como un ingreso a la empresa u organización, lo que significa que hay devolución de dinero por parte del banco a la empresa.
✅ Formato de la nota crédito
A continuación te dejamos un formato de una nota crédito que puedes emplear, este formato está en Excel:
A continuación te vamos a dejar la tabla de la retención en la fuente para el año 2020 que también es conocida como retefuente cuyo objetivo es establecer los montos base de retención para las operaciones sujetas a retención en la fuente.
Es importante el manejo de esta tabla de forma correcta para evitar sanciones tributarias y errores tributarios que pueden llevar a gastos adicionales para las organizaciones o personas naturales.
✅ Elementos importantes para entender la tabla
Concepto
Hacer referencia a la compra que se está realizando que está sujeta a una retención en la fuente y va a depender de acuerdo a la base y tarifa que se le aplique.
Base
Es el valor de referencia desde el cual se empieza a aplicar la retención en la fuente, cada valor de referencia dependerá de la característica del objeto o servicio en cuestión.
Tarifa
Hace referencia al porcentaje de retención que se le va a realizar al comprador o agente retenedor.
✅ Tabla de retención en la fuente año 2020
En el siguiente link dejamos la tabla completa para la retención en la fuente:
Si deseas conocer los históricos de las tablas de retención en la fuente te dejamos un listado de los últimos años con sus respectivas retención en la fuente:
Los títulos valores son documentos que representan una deuda, un dinero, una obligación en dónde se establece que dos personas llegan a un acuerdo frente a un asunto financiero o legal. Para entender lo más fácil un cheque es un documento de títulos valores en donde una persona plasma el valor que paga otra.
Este tipo de documentos están en el Código de Comercio en el artículo 619 y son indispensables para certificar lo que en ellos se incorpora también puede haber de diferentes tipos.
✅ Importancia
Este tipo de documentos son ampliamente utilizados a nivel mundial puesto permiten que las personas no tengan que mantener dinero en efectivo en sus bolsillos sino por el contrario pueden realizar otro tipo de obligaciones financieras y trámites por medio de estos documentos. Lo cual brinda una seguridad jurídica.
Un título de valor puede llegar a ser un soporte al momento de realizar una transacción económica ya que puede dar una seguridad ante un caso de mala fe en un mundo de los negocios.
✅ Clasificación
Actualmente en Colombia los títulos valores se pueden clasificar de acuerdo a su derecho incorporado o según la circulación.
De acuerdo a su derecho incorporado
Título jurídico-obligacionales o cambiarios: Estos son a los cuales se les atribuye un derecho de crédito. Ej: cheque.
Título jurídico-personal o de participación: Este hace referencia a que brinda una posición dentro de una organización con lo cual asegura su participación dentro de ella. Ej: acción.
Título jurídico-reales o de tradición: Estos certifican la propiedad acerca de un bien o la disponibilidad del mismo. Ej: Resguardo de depósito.
De acuerdo a su circulación
Títulos valores a la orden: Estos se les atribuye a una persona especial y pueden incluir otros titulares expresos dentro del documento.
Títulos nominativos: Hace referencia a que el efectivo sólo se le transfiera a una persona, la persona a la cual se le va a realizar la transferencia debe estar explícita dentro del mismo título.
Títulos valores al portador: Hace referencia a que la persona portadora del documento puede realizar la transacción puesto que en el documento está explícito “páguese al portador” cabe aclarar que esto sólo se aplica en el caso que la obtención de este título sea de forma legal.
✅ Reconocimiento del título
Cada título tiene unas características específicas que determinan la funcionalidad de este, sin embargo, todos los títulos deben cumplir de manera obligatoria con dos requisitos mínimos legales estos requisitos son:
La firma de la persona que crea el título.
El derecho que incorpora el título.
Hay algunos datos que se pueden llegar a omitir dentro de los títulos pero que sin embargo son fundamentales uno de estos es por ejemplo si no se establece el lugar de cumplimiento, se puede llegar a asumir que va a ser el domicilio de la persona quien creó el título.
Así como el anterior está por ejemplo la fecha sino se establece se puede llegar a asumir que es la fecha en la que se entregó al tenedor del título.
✅ Los títulos valores más comunes
En el ámbito legal colombiano existen múltiples títulos valores que se emplean en la industria del comercio, sin embargo, los más importantes y reconocidos en Colombia son:
Pagaré: Es un título con finalidad crediticia en el cual se compromete una persona a otra de terminar de pagar el préstamo realizado, antes del tiempo pactado.
Letra de cambio: También es un título con finalidad crediticia en donde se establece el pago de una persona a otra cumpliendo con ciertas características como son el lugar y el tiempo.
Cheque: El cheque hace referencia a un documento en el cual una persona puede reclamar un dinero desde la cuenta corriente del que giró el cheque.
Factura: Este soporte permite evidenciar que hay una transacción comercial, entre una persona y otra o organización.
Acciones: Hace referencia a que el que posee las acciones de una organización tiene derecho a recibir parte proporcional de las utilidades que obtiene la organización, así como también tener una participación en la toma de decisiones.
✅ Título valor en blanco
Un título en blanco es aquel documento que se puede llenar por parte del tenedor acorde a las condiciones e instrucciones que establezca el girador, sin embargo, este título no es muy común.
La única condición es que el girador debe de firmar el título valor luego de esto el título ya se puede negociar o transferir si se cumple con:
Con que el girador así lo estipule.
Que la naturaleza del título lo permita.
Se diligenció bajo las pautas y parámetros establecidos por el girador.
✅ Endoso de títulos valores
De acuerdo al artículo 781 del Código de Comercio que se estableció en el año 1887 el endoso es una persona que puede llegar a ceder su propiedad con respecto al título valor hacia otra persona que sea el caso de un tenedor, un portador, un beneficiario entre otros.
Para comprender mejor es necesario entender dos términos, el primero es endosante que hace referencia a la persona que cede su propiedad y endosatario es aquella persona que recibe esta propiedad.
Endoso en propiedad
Este hace referencia a que además de recibir la propiedad del título también se ceden todos los demás derechos se le conoce también como endoso pleno.
Endoso en procuración
Este hace referencia a que si bien no se transfiere la propiedad de título si le da capacidad al endosatario para que actúe en nombre del endosante.
Endoso en garantía
En este caso la primera persona que sea endosatario tiene la facultad de gozar de todos los derechos, sin embargo, si se llega a realizar un endoso, este endoso pasará de inmediato a ser un endoso en procuración sin necesidad de que se exponga de forma explícita.
✅ Aspectos importantes de los títulos valores
¿Qué es la literalidad en los títulos?
La literalidad significa que se debe obedecer de forma obligatoria lo que se dispone en el título valor al pie de la letra.
¿Qué ocurre si los números no coinciden con las letras?
En el caso de que se ponga explícito en números el valor a pagar y con palabras el monto pero éste no corresponde al valor en números, se va a considerar el monto de menor valor expresado en palabras.
En el caso de que esto ocurra con un cheque es necesario para algunos bancos una rectificación en la parte posterior del cheque con la firma del girador, sin embargo, hay otros bancos que exigen que se cambie el cheque.
Acción cambiaria
Esto hace referencia a que el tenedor del título si llega a ser necesario puede cumplir los derechos a los cuales tiene alcance mediante un organismo judicial, por ejemplo mediante una demanda.
✅ Prescripción en los títulos valores
La prescripción hace referencia al tiempo en el cual tiene validez la acción cambiaria si se llega a pasar de este lapso de tiempo el tenedor del título no puede llegar a realizar ninguna acción judicial.
Prescripción de acuerdo al título
Para los vales: La prescripción de las acciones en contra del librador se presentan cuatro años contando desde la fecha del vencimiento. En el caso de acciones contra los endosantes y avalistas si tiene un año contando desde la fecha de vencimiento. Prescripción de las acciones con respecto a la persona que realizó el pago versus los obligados cuentan con seis meses desde el día en que se realizó el pago o desde el día en que se notificó la demanda.
Para letras de cambio: Contra el girador son tres años que se contabilizan desde el vencimiento de la letra. Contra el librador, endosantes y avalistas un año que se contabilizan desde la fecha del protesto por falta de pago. Contra los demás obligados seis meses desde que se pagó o se notificó.
Cheques: Contra el librador, endosantes y alista 6 meses. Contra los demás obligados son 6 meses.
La finalidad del formato 2516 es aclarar las diferencias que se presentan entre los resultados contables y fiscales es por este motivo que también se le conoce como conciliación fiscal.
Esta responsabilidad le corresponde a las personas o sociedades que tengan que responder a impuestos de renta y por ende estén obligados a llevar una contabilidad todo acorde al artículo 772 -1 del Estatuto Tributario.
De acuerdo al decreto 1625 de 2016 se establece que los contribuyentes con ingresos fiscales brutos inferiores a 45000 UVT no deberán diligenciar o presentar reporte conciliación fiscal por medio de los servicios informáticos o electrónicos de la DIAN.
✅ ¿Cuándo se presenta el formato 2516?
Como tal no hay una fecha establecida bajo la cual se deba presentar el formato 2516, sin embargo, se debe presentar antes de la fecha de la declaración de renta.
El formato 2516 se presenta un año después al igual que sucede con la declaración de renta, por ejemplo, el formato 2516 del año gravable 2018 se deberá presentar en el 2019.
✅ Casos en los que se usa el formato
Este formato tiene diferentes versiones que se usarán teniendo en cuenta lo siguiente:
La persona natural que declara en el formulario 210 y que esté obligado a llevar contabilidad para este caso deberá utilizar el formato 2517 versión 2.
Persona natural o jurídica que declaró utilizando el formato 110 y que lleve contabilidad también debe emplear el formato 2516 versión 3.
Cualquiera de las versiones anteriores se pueden obtener en la sección de prevalidadores puesta por la DIAN en donde se establecen las formas de usar y sus respectivas guías de uso.
✅ Información a incluir en el formato
Información que se debe añadir a la conciliación fiscal se encuentra estipulada dentro del artículo 171 decreto 1625 del 2016, el cual establece:
Control de detalle
El control de detalle hace referencia a una herramienta que se implementa de manera autónoma por el contribuyente la cual permite evidenciar las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de lo estipulado en los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.
Reporte de conciliación
Este hace referencia a un informe que consolida los datos contables y fiscales en donde se evidencian los saldos y también se consolidan y se explican las diferencias que surgen entre la aplicación de los marcos técnicos normativos y las disposiciones del Estatuto Tributario.
✅ Sanciones si no se presenta el formato 2516
Sí contribuyente no presenta el formato 2516 o lo hace de manera extemporánea obtendrá una sanción por irregularidad en la contabilidad con lo cual él debe liquidar esta sanción generada por la DIAN por medio de una resolución independiente.
Es aquella sanción que debe pagar una persona o empresa cuando no hace la declaración tributaria dentro del tiempo que le correspondía.
Cada año el Gobierno Nacional decreta los plazos bajo los cuales se debe de realizar el pago de los impuestos nacionales, este conjunto de fechas se le conoce como calendario tributario, esto también ocurre con los impuestos departamentales y municipales.
La fecha límite de pago hace referencia que hasta ese día se puede llegar a realizar el pago sin empezar a contar intereses de mora o sanciones.
Existen momentos en los cuales las fechas límites de pago se modifican, pero esto sólo ocurre cuando hay inconvenientes para cada uno de los contribuyentes.
✅ Marco normativo de esta sanción
De acuerdo al Estatuto Tributario en sus artículos 641 y 642 es en donde se encuentra este tipo de sanción.
Allí mismo se establecen las situaciones bajo las cuales se realiza una sanción extemporánea.
En estos artículos también se habla del término emplazamiento el cual es un acto administrativo que emite la DIAN cuyo objetivo es notificar al contribuyente que debe cumplir con sus obligaciones puesto que dejó de hacerlo.
✅ Cálculo de la sanción antes de emplazamiento
En el artículo 641 se establece que si todavía no se ha realizado un emplazamiento al contribuyente éste debe decidir presentar su declaración.
Tarifa de sanción antes de emplazamiento
El valor a pagar corresponde al 5% por mes o fracciones de mes, sin embargo, el monto total no puede llegar a superar el 100% del impuesto o retención a pagar.
Cálculo de la sanción
La base sobre la cual se va a aplicar el porcentaje correspondiente de la sanción corresponde al monto que debió pagar el contribuyente antes de vencerse el plazo.
Si es el caso en el que el valor a pagar es 0 la sanción se va a calcular a partir de los ingresos o el patrimonio del contribuyente.
Base cuando no hay saldo a pagar
Sanción a partir de los ingresos: Cuando no se conoce el valor a pagar el concepto de la declaración de renta o en la retención la sanción se va a calcular a partir de los ingresos reportados del contribuyente en este caso la tarifa será el 0.5% por cada mes o fracción de mes sin que exceda un porcentaje del 5%.Sanción a partir del patrimonio: Cuando no se conoce el valor a pagar y tampoco se conocen los ingresos, el siguiente paso es calcular la sanción a partir del patrimonio lo cual corresponde a una tarifa del 1% sin que supere el 10% del patrimonio del contribuyente.
Cuando uno no conoce el saldo a pagar por concepto declaración hace que sea de mayor dificultad la liquidación de la sanción por extemporaneidad ya que el cálculo requiere más análisis y precaución para evitar errores que podrían llegar a generar una reliquidación de la sanción.
✅ Cálculo de la sanción después de emplazamiento
Cuando el contribuyente no realizó el pago y ya había sido notificado de ello, la sanción se duplicará con respecto a lo calculado antes del emplazamiento.
Si eres objeto de inspección tributaria también debes realizar el cálculo del pago de la sanción bajo estos términos.
Tarifa de sanción después de emplazamiento
Si el contribuyente no realizó el pago después del emplazamiento o después de una inspección tributaria se le aplicará una tarifa del 10% cuyo tope equivaldrá al 200% del valor a pagar en el tiempo hábil.
Cálculo de la sanción
En este caso la base seguirá siendo la misma que corresponde al monto que debió pagar antes de la fecha límite. También si es el caso de no tener el valor a cancelar se calculará el valor de la sanción a partir de los ingresos o patrimonio del contribuyente.
Base cuando no hay saldo a pagar
Sanción a partir de los ingresos: En este caso se va a hacer el cálculo de la sanción a partir del 1% de los ingresos por mes y cuyo límite es el 10% de los ingresos.Sanción a partir del patrimonio: Cuando no se conoce el saldo a pagar ni tampoco se cuenta con ingresos el cálculo del pago de la sanción se realizará a partir del patrimonio que equivaldrá al 2% y no superará el valor del 20% del patrimonio del contribuyente.
✅ Base para calcular la sanción cuando no hay ningún valor
Cuando el contribuyente no conoce el valor a pagar, no cuenta con ingresos y adicionalmente no tiene patrimonio se aplica lo estipulado en el artículo 639 del Estatuto Tributario que hace referencia al pago de la sanción mínima.
✅ Pago de sanción de extemporaneidad con saldo a favor
Aunque la declaración sea con saldo a favor del contribuyente si no se realiza el trámite dentro de la fecha límite Igualmente tendrá sanciones de extemporaneidad.
✅ Sanción de extemporaneidad de activos del exterior
En este caso la sanción aumentada con lo cual la tarifa a pagar equivale al 1.5% sobre el valor de los activos que posee el contribuyente en el exterior, esta tarifa se aplica cada mes o fracción de mes, hay que considerar que también es este el monto de la sanción si es antes de tener un emplazamiento.
Si por otro lado la persona ya fue notificada el valor de la tarifa equivaldrá al 3%.
El límite de la sanción equivaldrá al 25% de los activos que posee el contribuyente en el exterior.
✅ Cálculo del tiempo para pagar la sanción
Para determinar los meses en los cuales se realiza el pago es necesario que se tomen las fracciones de mes o sea los días como meses, por ejemplo si una persona se retrasó con el pago de la sanción un mes y dos días, se considerará la sanción como 2 meses.
✅ Sanción por extemporaneidad y el no declarar
Estos dos términos son totalmente diferentes y no deben aplicarse al mismo tiempo.
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