El IVA descontable o impuesto a las ventas descontable es aquel impuesto que se pagó una vez se realizó una compra o se adquirió algún servicio los cuales pueden ser descontados de la declaración del IVA.
Aquellos contribuyentes que se encuentran dentro de la categoría de responsables de IVA deben pagar el impuesto que ellos cobran a las personas, en su declaración, pero al valor del impuesto que se paga se le descontará el IVA puesto que ya ha sido pagado anteriormente.
Ejemplo:
Una persona que debe pagar el IVA vendió un producto por $20.000.000 en un tiempo determinado, el IVA que se debió cobrar por esas ventas fue de $3.000.800.
Adicionalmente esta persona compró mercancía para vender por el valor de $10.000.000, por lo cual pagó un valor de $1.900.000 de IVA este pago la persona deberá mostrarlo en su declaración como IVA descontable.
- IVA generado: $ 3.800.000.
- IVA descontable: $ 1.900.000.
- IVA a cancelar en la declaración: (3.800.000 – 1.900.000) = $ 1.900.000.
✅ IVA que se puede descontar
Aún cuando un contribuyente paga el IVA por todos los bienes y servicios que adquieren en su negocio no es motivo por el cual se pueda llegar a tener un descuento o descontar de la declaración el IVA, esto está estipulado en el artículo 485 del Estatuto Tributario, en donde se especifica que podrá tratarse como IVA descontable a:
- El impuesto pagado en la importación de bienes.
- El impuesto sobre las ventas facturado al responsable de la adquisición de los bienes o de los servicios.
Si la tarifa del impuesto generado es menor a la tarifa del impuesto descontable se puede realizar el descuento sin que se presenten irregularidades, sin embargo, hay excepciones en los servicios que están con una tarifa del 5%, estos se mencionan en el numeral 4 del artículo 468 del Estatuto Tributario.
- Cuando se realiza el pago del IVA de un servicio contenido en el numeral 4 del artículo 468 del E.T, a la tarifa del 19% solo se le podrá descontar un 5% y lo demás se podrá descontar en la declaración de renta.
Adicionalmente en este mismo Estatuto Tributario en el artículo 488 se menciona acerca de los bienes o servicios que pueden llegar a ser reconocidos como descontables cuando cumplen ciertas condiciones.
✅ IVA pagado que no entra como descontable
Aquel IVA pagado que no se le puede descontar en la declaración de IVA si se le puede dar un mayor valor de compra en la declaración de renta.
Esto se debe a que la compra o el servicio adquirido puede representar una disminución de la renta, pero como no se puede descontar de la totalidad del IVA dicha adquisición tendrá un sobrecosto, por ende debe ser tratado como una reducción directamente del impuesto de renta.
✅ IVA descontable en períodos bimestrales
Suele ser muy común que las empresas olviden contabilizar una factura o ésta llegué tarde es por esto que puede ocurrir un retraso en la contabilización del IVA, ante esta situación las empresas o personas tienen el derecho a contabilizar el IVA hasta los tres períodos siguientes al período que debía de hacerlo.
✅ IVA descontable en períodos cuatrimestrales
En este caso la ley establece que el periodo máximo para la contabilización del IVA es el período siguiente.
✅ IVA descontable del AIU
El IVA será descontable para el AIU y estará limitado a esta misma base para prevenir un efecto de saldos a favor.
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