De manera teórica la depreciación hace referencia a aquellos activos que pierden valor de acuerdo al uso que se les da, esto se calcula por medio de la contabilidad, siguiendo algunos parámetros en el marco de la ley. Un ejemplo de depreciación es cuando una empresa tiene un vehículo y empieza a utilizar ese vehículo a medida que pasa el tiempo el valor económico de ese automóvil va a disminuir.
La depreciación hace que la contabilidad sea más precisa con la información ya que no es fácil deducir el desgaste que tiene un activo, sin embargo, es importante aclarar que no todos los activos pierden su vida útil al mismo ritmo.
✅ Activos: Vida útil
La depreciación influye de manera directa en la vida útil de un activo puesto que de acuerdo a la depreciación que tenga ese activo va a perder la capacidad de ingresos y en algún momento los beneficios por ese activo van a ser nulos.
✅ Tasa de depreciación
Para aquellas personas que declaran renta del contribuyente es importante que calculen la depreciación puesto que se les puede descontar de esa declaración de renta. Para ello es importante que se tengan en cuenta dos aspectos importantes:
- Primero que la contabilidad se debe seguir de acuerdo a los estándares internacionales de la NIIF, asimismo se establece que la vida útil de un activo debe ser igual al tiempo en el cual la empresa se va a ver beneficiada económicamente por parte de este, por ende no hay una fecha establecida o tasa para determinar la vida útil de un activo.
- Con base a lo que se comentó anteriormente en materia fiscal, no se puede dejar que el contribuyente sea el que establezca la vida útil de un activo puesto que esto puede no ajustarse a la realidad económica es por ello que el Estatuto Tributario reguló la tasa anual máxima en el artículo 137.
Es así como las empresas pueden decidir cuál será la vida útil de un activo dentro de sus políticas contables, sin embargo, para establecer la depreciación fiscal es necesario seguir el límite anual correspondiente a la siguiente tabla consagrada en el artículo 137 del Estatuto Tributario:
| Bienes a depreciar | Tasa de depreciación anual (%) |
| Construcciones y edificaciones | 2.22 |
| Acueducto, planta y redes | 2.50 |
| Vías de comunicación | 3.33 |
| Flota y equipo aéreo | 5.00 |
| Flota y equipo férreo | 6.67 |
| Flota y equipo fluvial | 10.00 |
| Armamento y equipo de vigilancia | 10.00 |
| Equipo eléctrico | 10.00 |
| Flota y equipo de transporte | 10.00 |
| Maquinaria y equipos | 10.00 |
| Muebles | 10.00 |
| Equipo médico y científico | 12.50 |
| Envases, empaques | 20.00 |
| Equipo de computación | 20.00 |
| Redes de procesamiento de datos | 20.00 |
| Equipo de comunicación | 20.00 |
✅ ¿Cómo realizar el cálculo de la depreciación?
Actualmente se encuentran diferentes métodos para establecer la depreciación, sin embargo, uno de los más empleados es el método de línea recta el cual se calcula de acuerdo a la siguiente fórmula:
- (Valor del activo – Valor residual) / Vida útil
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